EU Tax Observatory Lunch Séminaire 2025-26

La mobilité mondiale accrue des capitaux et de la main-d’œuvre pose un certain nombre de défis aux systèmes fiscaux nationaux : structures mondiales complexes pour dissimuler la richesse personnelle aux yeux des administrateurs fiscaux et des régulateurs, conflits concernant la répartition internationale des droits d’imposition, un paysage de politique fiscale internationale en évolution rapide. Le séminaire porte sur le thème de la fiscalité dans l’économie mondiale et vise à réunir des chercheurs juniors et seniors travaillant sur la fiscalité internationale, l’évitement et l’évasion fiscaux, la concurrence fiscale, l’harmonisation fiscale et des sujets connexes. Les présentations peuvent porter sur des articles aboutis ou des travaux en cours. L’objectif est d’apprendre les uns des autres et de discuter dans une atmosphère conviviale.

Le séminaire se tient à la Paris School of Economics et via Zoom.

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Si vous souhaitez réserver un créneau privé pour rencontrer l’intervenant, veuillez envoyer un e-mail à Rémi Lei remi.lei@psemail.eu ou Léo Czajka leo.czajka@psemail.eu en précisant la session concernée.

Calendrier 2025-26

Vendredi 20 mars 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• David Henning (University of Oxford) : Les contrôles fiscaux et leurs effets distorsifs

Résumé : Les contrôles fiscaux sont censés augmenter les recettes, mais dans les contextes à faible capacité administrative, ils peuvent également distordre le comportement des entreprises et réduire le secteur formel. En s’appuyant sur des données fiscales administratives détaillées de l’Autorité fiscale ougandaise (URA), une nouvelle enquête couplée et une régression sur discontinuité (RDD), nous montrons que les contrôles fiscaux complets peuvent produire des effets contre-productifs. Bien que ces contrôles génèrent des redressements fiscaux dans l’immédiat, ils réduisent les déclarations fiscales ultérieures et, au bilan net, diminuent les charges fiscales. Les entreprises contrôlées sont plus susceptibles de fermer, et celles qui restent en activité réduisent leur chiffre d’affaires. Nous interprétons ces résultats à travers un modèle dynamique dans lequel les contrôles imposent des coûts immédiats de paiement et de mise en conformité aux entreprises soumises à des contraintes de crédit. Ces résultats suggèrent que l’application de la législation fiscale affecte non seulement la conformité, mais aussi la survie, la production et la croissance des entreprises dans les contextes à faible capacité administrative.

Vendredi 3 avril 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Jeanne Bomare (LSE): Mort et impôts : planification de l’impôt sur les successions et mortalité inattendue

Résumé : Nous utilisons la première vague de la pandémie de COVID-19 comme une expérience naturelle pour identifier l’ampleur et les mécanismes de la planification de l’impôt sur les successions au Royaume-Uni. En constituant un choc exogène sur la mortalité, la pandémie a soudainement réduit le temps disponible pour une planification anticipée. En reliant les déclarations fiscales administratives des successions aux données de mortalité à haute fréquence, nous comparons les patrimoines des individus décédés de manière inattendue pendant la pandémie avec ceux de défunts observablement similaires des années précédant la pandémie. Nous constatons que les décès inattendus sont associés à des patrimoines déclarés significativement plus élevés – augmentant le patrimoine moyen d’environ 350 000 £ – et à une hausse de 5 points de pourcentage du taux d’imposition effectif. Nos résultats indiquent que la planification de l’impôt sur les successions réduit les obligations fiscales effectives d’au moins 55 %, représentant une perte de recettes annuelle de 3 à 4,5 milliards de £. Nous montrons que les transferts entre vifs, plutôt que la restructuration des portefeuilles au sein de la succession, constituent le principal levier de planification. Ces résultats démontrent que la « règle des sept ans » pour les dons est un déterminant de premier ordre de l’assiette fiscale effective et suggèrent que les réformes visant à augmenter les recettes doivent prioriser le traitement des transferts réalisés de leur vivant.

Vendredi 10 avril 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Camille Semelet (LMU Munich)

Vendredi 24 avril 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Adnan Khan (LSE)

Vendredi 22 mai 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Nathan Lane (LSE)

Vendredi 5 juin 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• À confirmer

Séminaires passés

Vendredi 19 septembre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Margarita López Forero (SERMI-DPEM, Banque de France) : Inégalités salariales liées à la délocalisation dans les paradis fiscaux avec Kevin Parra-Ramirez et Gabriel Smagghue

Vendredi 26 septembre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Laurence Jacquet (CY Cergy Paris Université) : Principes de régulation de la production et réformes fiscales

Vendredi 3 octobre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Usama Jamal (CY Cergy Paris University) : Règles fiscales et réallocation du capital : effets réels des politiques anti-évitement fiscal

Vendredi 10 octobre 2025 12h00-13h00 │ R1-09

• Isabel Micó Millán (Banque d’Espagne) : L’évitement de l’impôt sur les successions via l’entreprise familiale

Vendredi 17 octobre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Rocco Macchiavello (London School of Economics) : Mafias et entreprises

Vendredi 24 octobre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Enea Baselgia (ETH Zurich) : Inégalités et redistribution en Suisse : données issues des comptes nationaux distributifs

Vendredi 7 novembre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Enrico Rubolino (Université de Lausanne, CREST) : Comment l’enseignement de la morale fiscale à l’école façonne les comportements prosociaux

Vendredi 21 novembre 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Jakob Brounstein (Institute for Fiscal Studies) : Décourager la détention d’entreprises via les paradis fiscaux en Équateur

Vendredi 28 novembre 2025 12h00-13h00 │ R1-15

• Joana Garcia (Banco de Portugal) : L’évitement de l’impôt sur les successions via l’entreprise familiale

Vendredi 6 février 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Guillermo Cruces (CEDLAS et Université de Nottingham) : D’un impôt uniforme à un impôt équitable ? Les effets d’une réforme fiscale progressive

Résumé : Nous étudions les effets d’une réforme fiscale progressive sur le respect des obligations fiscales, à l’aide d’un dispositif de recherche distinguant deux canaux. Premièrement, à l’aide d’un dispositif quasi-expérimental, nous estimons les effets directs de la réforme — à savoir comment les variations du taux d’imposition propre d’un ménage affectent son propre comportement de conformité. Deuxièmement, en nous appuyant sur une expérience de terrain à grande échelle, nous estimons les effets indirects : à taux d’imposition propre constant, nous examinons comment la conformité d’un ménage est influencée par les variations des taux d’imposition d’autres ménages, plus pauvres ou plus riches. Nous constatons des effets directs substantiels : la réduction des impôts pour les ménages pauvres augmente leur conformité, tandis que la hausse des impôts pour les ménages riches réduit la leur. Nous constatons également des effets indirects significatifs : lorsque les ménages pauvres apprennent les hausses d’impôts sur les riches, leurs perceptions déclarées de l’équité fiscale et leur conformité effective augmentent toutes deux. Parmi les ménages riches, apprendre les baisses d’impôts pour les pauvres améliore également la perception de l’équité, mais réduit si quoi que ce soit la conformité. En utilisant une réforme supplémentaire et une expérience de terrain de suivi menée un an plus tard, nous reproduisons à la fois les résultats quasi-expérimentaux et expérimentaux. Ensemble, nos résultats montrent que le respect des obligations fiscales répond non seulement à la charge fiscale propre d’un ménage, mais aussi à sa perception de l’équité du système fiscal dans son ensemble. Nos résultats soulignent également la déconnexion potentielle entre les préférences déclarées et révélées pour la redistribution. Enfin, nous présentons une analyse contrefactuelle qui illustre les implications des effets directs et indirects pour la conception de réformes fiscales progressives.

Vendredi 13 février 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Étienne Fize (Institut des Politiques Publiques) : Gardez-la en famille, sinon ! Comment les pactes d’actionnaires fiscalement avantageux affectent les résultats des entreprises

Résumé : La France offre un allègement important de la fiscalité sur les successions et les donations lors des transmissions d’entreprises, sous réserve de la signature d’un pacte d’actionnaires qui maintient la propriété et la direction en place pendant plusieurs années. En utilisant des données administratives sur les transferts de blocs de contrôle couplées aux registres des sociétés, nous étudions en quoi les transmissions d’entreprises réalisées dans le cadre d’un pacte d’actionnaires fiscalement avantageux diffèrent des autres transmissions autour de la date du transfert. Nous constatons que les pactes d’actionnaires sont associés à une plus grande stabilité à court terme du contrôle et à moins de restructurations de l’unité juridique transmise, mais nous ne détectons que des différences très limitées dans les décisions « réelles » des entreprises (investissement, rentabilité) et aucun effet sur les résultats d’emploi à long terme des salariés.

Vendredi 27 février 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Joana Naritomi (LSE) : La progressivité augmente-t-elle la capacité fiscale ? Données expérimentales de la République démocratique du Congo

Résumé : La progressivité fiscale est une caractéristique des systèmes fiscaux des pays à revenu élevé, mais les pays en développement s’appuient généralement sur des instruments moins progressifs. Nous étudions l’introduction d’une taxe foncière progressive dans une grande ville congolaise à travers une expérience de terrain à l’échelle de la ville, menée en partenariat avec le gouvernement provincial. Les quartiers ont été assignés aléatoirement soit à un barème progressif, soit à un barème proportionnel à potentiel de recettes égal. Le système progressif a augmenté les recettes totales de 55 % par rapport au système proportionnel. Les gains de recettes se sont produits sur l’ensemble de la distribution des valeurs foncières : en haut, des taux légaux plus élevés ont mécaniquement compensé des pertes de conformité modestes, tandis qu’en bas, des taux plus faibles ont induit d’importants gains de conformité qui ont plus que compensé la perte mécanique. Des traitements d’information croisés montrent que les réponses des contribuables étaient déterminées par leurs propres taux plutôt que par les taux des autres ou par la perception de l’équité globale du système. Enfin, nous examinons comment la progressivité légale se traduit en taux d’imposition effectifs (TIE). Dans tous les systèmes, les TIE diminuent avec la valeur foncière — ce qui implique que les riches paient moins en proportion de leur patrimoine — et la pente est la plus forte sous le barème progressif. Cependant, les gains de bien-être sont nuancés et une intervention d’application ciblant les propriétés de valeur élevée aplatit la relation TIE, ce qui suggère que les investissements dans la capacité d’application peuvent aider à aligner les taux effectifs sur les taux légaux.

Vendredi 13 mars 2025 12h00-13h00 │ R1-14

• Dzhamilya Nigmatulina (HEC Lausanne) : Sanctions intelligentes

Résumé : Cette étude examine la chaîne causale complète de l’impact du principal outil de pression géoéconomique — les sanctions ciblées ou « intelligentes » — sur les entreprises russes entre 2014 et 2021. À partir d’une expérience naturelle avec un déploiement échelonné des sanctions et de données provenant de plus de 2 000 000 d’entreprises, elle examine les effets sur les entités ciblées et sur l’économie dans son ensemble. L’étude révèle des résultats contrastés selon qu’on s’intéresse au commerce international ou aux résultats des entreprises : bien que les sanctions intelligentes aient réduit de 44 % les importations totales des entreprises ciblées, ces dernières ont enregistré une hausse surprenante de 12 % de leur chiffre d’affaires et de 32 % de leur capital. Cette apparente contradiction s’explique par une augmentation concomitante des compensations publiques sous forme de subventions, de contrats et de prêts. Si ces mesures ont bénéficié aux entreprises ciblées, elles ont eu des effets négatifs sur l’économie dans son ensemble en aggravant la mauvaise allocation des ressources, entraînant une baisse allant jusqu’à 0,39 % de la productivité totale des facteurs agrégée. Cette étude souligne que les États transfèrent les coûts de la pression géoéconomique des entreprises ciblées vers la population générale, et pourraient donc ne pas internaliser l’ensemble des coûts à l’échelle de l’économie liés à cette pression.

Ce projet est financé par l’Union européenne.